會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則全文如下：
第一章 總 則
第一條 為維護(hù)規(guī)范公司會(huì)計(jì)工作秩序，提高財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定和公司《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范是管理會(huì)計(jì)活動(dòng)和處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基本方法、程序、要求和標(biāo)準(zhǔn)，適用于公司及其分支機(jī)構(gòu)。
第三條 公司法定代表人或?qū)嶋H控制人對公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;公司經(jīng)理層對公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有具體組織管理責(zé)任。
第四條 公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)范和有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作;公司法定代表人或?qū)嶋H控制人、公司經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)督促會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序。
第二章 財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員
第一節(jié) 財(cái)務(wù)部門設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備
第五條 公司應(yīng)結(jié)合不同發(fā)展階段，設(shè)置、調(diào)整組織架構(gòu)，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置中編制中配備專職會(huì)計(jì)人員。組織架構(gòu)中沒有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該編制相應(yīng)的專職或兼職的會(huì)計(jì)人員。
財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律的規(guī)定。
第六條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：
(一)堅(jiān)持原則，廉潔奉公;
(二)具備初級會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年;
(三)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識;
(四)有較強(qiáng)的組織能力;
(五)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。
第七條 沒有設(shè)置財(cái)務(wù)部門架構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。
第八條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。
會(huì)計(jì)工作崗位根據(jù)公司規(guī)模和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要設(shè)置：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，稽核，檔案管理等。開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的公司，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。
第九條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行輪換。
第十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。
會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繼續(xù)教育培訓(xùn)。公司應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。
第十二條 會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人主要履行下列職責(zé)：
(一)貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)方針、政策財(cái)務(wù)法規(guī)制度;
(二)組織擬制本公司會(huì)計(jì)工作相關(guān)制度和具體措施;
(三)組織實(shí)施本級會(huì)計(jì)工作，指導(dǎo)和督促會(huì)計(jì)人員認(rèn)真履行崗位職責(zé);
(四)定期或不定期地檢查本公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);
(五)指導(dǎo)和檢查所供公司的會(huì)計(jì)工作;
(六)管理其他會(huì)計(jì)工作事項(xiàng)。
第十三條 會(huì)計(jì)崗位人員主要履行下列職責(zé)：
(一)編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，按月結(jié)賬、對賬;
(二)負(fù)責(zé)費(fèi)用結(jié)算報(bào)銷審核、資金支付審核(查);
(三)負(fù)責(zé)稅費(fèi)的計(jì)提、繳納審核。
(四)編制本公司會(huì)計(jì)報(bào)表，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，擬制年度會(huì)計(jì)分析報(bào)告;
(五)負(fù)責(zé)銀行賬戶的開立、撤銷和監(jiān)督檢查;
(六)根據(jù)分工管理公司銀行賬戶印鑒、支付密碼以及電子劃撥授權(quán)卡等;
(七)負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、登記、保管、開具管理工作;
(八)整理和保管會(huì)計(jì)檔案;
(九)辦理其他有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
第十四條 審核崗位人員主要履行下列職責(zé)：
(一)審核費(fèi)用支出原始憑證，復(fù)核記賬憑證;
(二)審核會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表;
(三)審核貨幣資金的存、取與使用;
(五)審核發(fā)票的使用和注銷;
(六)審核其他有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
第十五條 出納崗位人員主要履行下列職責(zé)：
(一)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金管理;
(二)定期核對銀行存款和庫存現(xiàn)金;
(三)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)施資金供應(yīng)，確保資金安全;
(四)根據(jù)分工管理銀行賬戶印鑒、支付密碼、電子劃撥操作卡以及重要銀行結(jié)算憑證等;
(五)協(xié)助整理會(huì)計(jì)檔案;
(六)辦理其他出納事項(xiàng)。
第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德
第十六條 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德
(一)遵守職業(yè)道德，樹立良好職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，提高工作效率和工作質(zhì)量。
(二)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，勝任本職工作。
(三)熟悉并做好財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度宣傳。
(四)按照會(huì)計(jì)法規(guī)、法規(guī)和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。
(五)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。
(六)熟悉生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，改善內(nèi)控管理、提高服務(wù)水平。
(七)保守公司商業(yè)秘密。
第三章 會(huì)計(jì)核算
第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算一般要求
第十七條 按照《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的統(tǒng)一性和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。
第十八條 發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：
(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;
(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;
(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
(四)資本、基金的增減;
(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;
(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;
(七)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。
第十九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，，不得隨意增加、合并或者更改科目名稱和編碼，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。
第二十條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。當(dāng)年收入、費(fèi)用業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)處理完畢。當(dāng)年未完成的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
公司收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的，也可以選定某種外國貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。
境外公司向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。
第二十二條 根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
第二十三條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。
第二十四條 對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式執(zhí)行。
第二十五條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司，對使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。
第二十六條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。
電子數(shù)據(jù)(包括電子發(fā)票)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。
第二節(jié) 填制會(huì)計(jì)憑證
第二十七條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證分為外來憑證和自制憑證，記賬憑證依據(jù)原始憑證編制。
第二十八條 原始憑證的基本要求是：
(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證公司名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證公司名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。
(二)從外公司取得的原始憑證，必須蓋有填制公司的公章;從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦公司負(fù)責(zé)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本公司公章。
(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款公司和收款人的收款證明。
(四)以外文、少數(shù)民族文字記錄的原始憑證，必須譯成中文，并且有譯者簽名;
(五)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。
一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。
(六)發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
(七)購買實(shí)物的原始憑證，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫品名、單價(jià)、數(shù)量，實(shí)行實(shí)物驗(yàn)收制度的應(yīng)當(dāng)履行驗(yàn)收手續(xù);
(八)費(fèi)用支出憑證，必須按審批權(quán)限報(bào)批，審批領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在每張?jiān)紤{證(一般是結(jié)算單)上簽字，或者在匯總原始憑證的結(jié)算報(bào)銷單上簽字;
(九)職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
(十)經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和發(fā)文字號。
(十一)無法取得原始憑證或者原始憑證遺失，由原簽發(fā)公司出具證明或者由經(jīng)辦人寫出情況說明，報(bào)公司或者主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，可作為原始憑證;
(十二)合同文本可以單獨(dú)存檔的，原則上應(yīng)在憑證上注明合同編號。
第三十九條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出公司重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出公司的公章。
第四十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。
記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。
第四十一條 記賬憑證的基本要求：
(一)記賬憑證的要素必須齊全，主要包括填制日期、編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額、附原始憑證張數(shù)、填制和復(fù)核人員，記賬人員、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。
以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。
(二)填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。
(三)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
(四)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。
一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)公司共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他公司負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證公司名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證公司名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。
(五)如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。
已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
(六)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。
(七)記賬憑證可根據(jù)當(dāng)天內(nèi)容和類別相同的原始憑證匯總填制;
(八)填制記賬憑證的相關(guān)科目應(yīng)當(dāng)先借后貸，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩組以上會(huì)計(jì)分錄的，應(yīng)當(dāng)按借貸順序分組編制;
(九)記賬憑證一個(gè)會(huì)計(jì)年度按月份編一個(gè)連續(xù)號，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，采用分?jǐn)?shù)編號法編號;
(十)記賬憑證摘要應(yīng)當(dāng)正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：
1、貨幣資金收付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明收付對象、結(jié)算種類和收付款項(xiàng)內(nèi)容;
2、經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明領(lǐng)報(bào)人、報(bào)銷內(nèi)容等;
3、利潤分配應(yīng)當(dāng)寫明文件號等;
4、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明轉(zhuǎn)賬依據(jù)和對應(yīng)科目;
5、實(shí)物資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明保管使用公司;
6、往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)寫明相關(guān)公司和業(yè)務(wù)內(nèi)容。
第四十二條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：
(一)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣公司。
(二)所有以元為公司(其他貨幣種類為貨幣基本公司，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分;無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”;有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“——”代替。
(三)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字;大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。
(四)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
(五)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字;阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。
第四十三條 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程
(一)款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)憑證，應(yīng)當(dāng)先由審核崗位人員審核，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，會(huì)計(jì)崗位人員編制記賬憑證，再由出納崗位人員復(fù)核確認(rèn)付款加蓋“付訖”后，轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)崗位人員記賬;
(二)款項(xiàng)收入業(yè)務(wù)憑證，由會(huì)計(jì)崗位人員編制記賬憑證，出納崗位人員填制加蓋“收訖”后，轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)崗位人員記賬，審核崗位人員復(fù)核;
(三)收入業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，由會(huì)計(jì)崗位人員編制記賬憑證并記賬，再轉(zhuǎn)審核崗位人員復(fù)核。
第四十四條 電算化機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。
第四十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。
(一)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。
(二)會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。
(三)記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明公司名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。
對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。
各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。
(四)原始憑證不得外借，其他公司如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外公司提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
(五)從外公司取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出公司蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
第三節(jié) 登記會(huì)計(jì)賬簿
第四十六條 按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和其他輔助性賬簿。
第四十七條 日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。
第四十八條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。
第四十九條 會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明公司名稱和賬簿名稱及年度?！顿~簿經(jīng)管人員表》內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和公司公章。記賬人員或者財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。
第五十條 定期對會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來公司或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。
(一)賬證核對。核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
(二)賬賬核對。核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。
(三)賬實(shí)核對。核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對;各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對;各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)公司或者個(gè)人核對等。
第五十一條 定期結(jié)賬。
(一)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
(二)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
第四節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告
第五十二條 公司按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
第五十三條對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。
公司內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式和要求由各公司自行規(guī)定。
第五十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。
第五十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。
第五十六條 按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。
第五十七條 按照規(guī)定的期限對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。
對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱，公司地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。
公司負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。
第五十八條 根據(jù)法律和有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，財(cái)務(wù)報(bào)告編制公司應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。
第五十九條 如果發(fā)現(xiàn)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本公司留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的公司更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。
第四章 會(huì)計(jì)監(jiān)督
第六十條 公司應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系和規(guī)章制度。
第六十一條 財(cái)務(wù)職能部門和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)：
(一)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;
(二)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度;
(三)省級財(cái)政廳(局)和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定;
(四)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度;
(五)公司內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。
第六十二條 財(cái)務(wù)職能部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。
對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。
對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。
第六十三條 財(cái)務(wù)職能部門、會(huì)計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管公司報(bào)告，請求作出處理。
第六十四條 財(cái)務(wù)職能部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，作出處理。
第六十五條 財(cái)務(wù)職能部門、會(huì)計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管公司報(bào)告，請求處理。
第六十六條 財(cái)務(wù)職能部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。
(一)對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。
(二)對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
(三)對違反統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。
(四)對認(rèn)為是違反統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理。
公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。
(五)對違反統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向公司負(fù)責(zé)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
(六)對嚴(yán)重違反利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管公司或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第六十七條 財(cái)務(wù)職能部門、會(huì)計(jì)人員對違反公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求處理。
第六十八條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對公司制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
第六十九條 公司依照法律和有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
第七十條 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的公司，應(yīng)當(dāng)委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，不得示意注冊會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度
第七十一條 公司應(yīng)結(jié)合行業(yè)類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。
第七十二條 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
(一)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
(二)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。
(三)應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本公司的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。
(四)應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。
(五)應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。
(六)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。
第七十三條 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。主要內(nèi)容包括：公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);會(huì)計(jì)部門及其財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限;會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系;會(huì)計(jì)核算的組織形式等。
(二)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置;各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工;會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法;對各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法。
(三)賬務(wù)處理程序。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用;會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序;會(huì)計(jì)核算方法;會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置;編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求;公司會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。
(四)內(nèi)部控制管理規(guī)范。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制的原則;組織分工;出納崗位的職責(zé)和限制條件;有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。
(五)會(huì)計(jì)稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。
(六)原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法;原始記錄的格式;原始記錄的審核;原始記錄填制人的責(zé)任;原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
(七)定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍;制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法;定額的執(zhí)行;定額考核和獎(jiǎng)懲辦法等。
(八)計(jì)量驗(yàn)收制度。主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測手段和方法;計(jì)量驗(yàn)收管理的要求;計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法。
(九)財(cái)產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清查的范圍;財(cái)產(chǎn)清查的組織;財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法;對財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法;對財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。
(十)財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;財(cái)務(wù)收支審批程序;財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
(十一)成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象;成本核算的方法和程序;成本分析等。
(十二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。
第六章 銀行賬戶與資金管理
第一節(jié) 銀行賬戶管理
第七十四條 開立銀行賬戶必須按照規(guī)定程序和權(quán)限審批，在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的銀行辦理開戶手續(xù)。
第七十五條 因開戶銀行原因變更銀行賬號的，開戶公司應(yīng)當(dāng)將變更情況及時(shí)制發(fā)公司銀行賬戶信息變更通知書，通知相關(guān)供應(yīng)商或服務(wù)商。
需要變更開戶銀行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和審批程序撤銷原賬戶，重新開戶。
第七十六條 公司有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)撤銷銀行賬戶：
(一)公司撤銷、合并的;
(二)臨時(shí)存款賬戶超過有效期限的;
(三)銀行賬戶閑置一年的;
(四)其他應(yīng)當(dāng)撤銷的。
第七十七條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用銀行賬戶，不得出租、出借;不準(zhǔn)利用銀行賬戶為其他公司、個(gè)人套取現(xiàn)金。
第七十八條 銀行賬戶的開立、變更、撤銷等，應(yīng)當(dāng)通過賬戶管理系統(tǒng)辦理，并及時(shí)錄入相關(guān)信息，保證賬戶資料的完整性。
第七十九條 年度終了，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編報(bào)《企業(yè)銀行賬戶和存款統(tǒng)計(jì)表》。
第二節(jié) 現(xiàn)金管理
第八十條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(一)支付工資、津貼、離職補(bǔ)助、福利費(fèi)以及發(fā)給個(gè)人的其他費(fèi)用;
(二)向個(gè)體經(jīng)營者采購農(nóng)副產(chǎn)品和保潔、臨時(shí)工工資支付的款項(xiàng);
(三)支付出差人員的差旅費(fèi)、探親路費(fèi);
(四)銀行結(jié)算起點(diǎn)以下和1000元以內(nèi)的零星支出。
第八十一條 庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，超限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存開戶銀行。
第八十二條 收取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)出具公司統(tǒng)一規(guī)范收據(jù)樣式，支付現(xiàn)金必須取得合法的原始憑證;辦理借款必須開具借據(jù)，并及時(shí)記賬，不得以借據(jù)或者“白條”抵作庫存現(xiàn)金;嚴(yán)格控制私人借款，確需借款時(shí)必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，借款數(shù)額不得超過本人6個(gè)月的工資額，期限不得超過6個(gè)月。
股東借款應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八十三條 出納崗位人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保賬款相符，會(huì)計(jì)崗位人員應(yīng)當(dāng)每月至少核查一次，會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金管理情況定期或不定期地進(jìn)行檢查。
第三節(jié) 存款管理
第八十四條 公司資金必須以公司名義在銀行存儲(chǔ)，原則上不在外資銀行、合資銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)存款，不辦理外埠存款、委托存款，不得公款私存，不準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保。
第八十四條 辦理定期存款時(shí)，必須填制“定期存款審批單”，履行報(bào)批手續(xù)。
購買理財(cái)產(chǎn)品，必須履行報(bào)批手續(xù)。
第八十五條 存儲(chǔ)定期存款必須由兩人以上到銀行營業(yè)柜臺辦理，不得委托他人代辦代轉(zhuǎn)或者由銀行人員上門辦理;定期存款辦理后，應(yīng)當(dāng)適時(shí)與銀行核實(shí)存款情況。
第四節(jié) 資金支付
第八十六條 公司資金實(shí)行集中支付管理，支付方式包括直接支付和授權(quán)支付。
第八十七條 直接支付應(yīng)當(dāng)按照下列方法和要求辦理：
(一)采購支付。凡采購資金，按規(guī)定的審批程序直接支付給商品和勞務(wù)提供者;
(二)工資支付。具備委托銀行代發(fā)工資條件的公司，原則上實(shí)行網(wǎng)銀批量代發(fā);
(三)零星支付。公司各部門零星支付可以實(shí)行預(yù)借款管理，或是統(tǒng)一辦理企業(yè)公務(wù)卡，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)銷結(jié)算。
第七章 會(huì)計(jì)交接與會(huì)計(jì)檔案
第一節(jié) 會(huì)計(jì)交接
第八十八條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。
第八十九條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。
第九十條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：
(一)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
(二)尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
(三)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。
(四)編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。
第九十一條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。
第九十二條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。
(一)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。
(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。
(三)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符;必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來公司、個(gè)人核對清楚。
(四)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚;移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第九十三條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
第九十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交注冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。
移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第九十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。
第九十六條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者公司負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。
臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。
移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第九十七條 公司撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收公司和移交日期由主管部門確定。
公司合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。
第九十八條 移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案
第九十九條 會(huì)計(jì)檔案主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、科目結(jié)算單和銀行對賬單、撥款對賬單、票據(jù)存根、移交清冊、法規(guī)文書、工作文書、納稅申報(bào)信息、工資分發(fā)明細(xì)表、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)核算軟件程序盤、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份盤以及其他會(huì)計(jì)資料。
第一百條 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照下列要求整理：
(一)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照記賬憑證的順序號裝訂成冊，整齊劃一，憑證封面應(yīng)當(dāng)注明公司名稱、起止時(shí)間、憑證編號和冊號，加蓋公司(部門)公章，并由裝訂人和會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章;
(二)會(huì)計(jì)賬簿按照類別整理裝訂，做到賬簿、賬頁內(nèi)容完整齊全，賬戶目錄、經(jīng)管賬簿人員一覽表填寫規(guī)范;
(三)會(huì)計(jì)報(bào)表按照公司、類別和時(shí)間先后順序分別整理，裝訂成冊;
(四)銀行對賬單、票據(jù)存根、移交清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊等會(huì)計(jì)資料，分別裝訂立卷，注明名稱和使用年度;
(五)會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)程序盤和賬務(wù)數(shù)據(jù)備份盤存貯的會(huì)計(jì)電子文件，按照文件名稱、信息類型分類登記歸檔。
第一百零一條 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)保管，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)安全和保密制度，確保會(huì)計(jì)檔案資料數(shù)量齊全、內(nèi)容完整。
會(huì)計(jì)檔案和存放檔案的設(shè)施、設(shè)備應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查，做好防潮、防火、防盜、防蛀工作。
第一百零二條 查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)辦理查閱手續(xù);會(huì)計(jì)檔案一般不得借出，特殊情況需要借出時(shí)，必須經(jīng)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人或者檔案管理部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并限期歸還。
第一百零三條 保管期限到期的會(huì)計(jì)檔案，由檔案管理部門會(huì)同后勤財(cái)務(wù)部門組成鑒定小組，逐件、逐項(xiàng)進(jìn)行審查，編制銷毀清冊，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀;保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)、債務(wù)和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后銷毀;銷毀時(shí)，財(cái)務(wù)部門和檔案管理部門應(yīng)當(dāng)共同派人監(jiān)銷，必要時(shí)可以由審計(jì)部門派人監(jiān)銷;監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對，對檔案銷毀的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并在銷毀清冊上簽名并蓋章。
第八章 會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理
第一百零四條 使用會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)分工對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行授權(quán)，并各自設(shè)置密碼，嚴(yán)格按照程序操作。
第一百零五條 安裝會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)，不得聯(lián)入其他網(wǎng)絡(luò)，防止失泄密和計(jì)算機(jī)病毒侵入，確保系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定。
第一百零六條 使用會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)打印會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
(一)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審核入賬后，及時(shí)打印記賬憑證，紙張規(guī)格，橫寬240mm，豎高160mm;
(二)每月結(jié)賬后，打印科目結(jié)算單或余額表，紙張規(guī)格，橫寬297mm，豎高210mm;
(三)年度賬目結(jié)轉(zhuǎn)后，打印會(huì)計(jì)賬簿，紙張規(guī)格，橫寬297mm，豎高210mm;
第一百零七條 會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)每天應(yīng)設(shè)置自動(dòng)備份，必要時(shí)應(yīng)將備份數(shù)據(jù)異盤備份。
第九章 附 則
第一百零八條 本規(guī)范所稱統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是指由財(cái)政部制定、或者財(cái)政部與有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件。
本規(guī)范所稱會(huì)計(jì)主管人員，是指不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、只在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的公司行使財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員。
第一百零九條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋、修改。
第一百一拾條 本規(guī)范自公布之日起實(shí)施。
標(biāo)簽：
