所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本或股本、資本公積 、留存收益、其他綜合收益、其他權(quán)益工具、專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　所有者權(quán)益的來源：包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益

　　實(shí)收資本的出資方式：可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資

　　小企業(yè)：在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在實(shí)收資本下設(shè)“已歸還投資”明細(xì)科目核算

　　接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：實(shí)收資本/股本(注冊(cè)資本中所占份額的部分)

　　資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(差額)

　　發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，沖減“資本公積—股本溢價(jià)”，不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)

　　借：資本公積—股本溢價(jià)

　　盈余公積

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　貸：銀行存款

　　接受非現(xiàn)金投資的賬務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/材料物資的投資：

　　借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料(合同或協(xié)議約定價(jià)值)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　　貸：實(shí)收資本/股本

　　資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(差額)

　　實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)

　　資本增加：接受投資者追加、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　資本公積/盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)：

　　借：資本公積/盈余公積

　　貸：實(shí)收資本/股本

　　資本減少：股份公司采用回購(gòu)本公司股票的方式

　　資本減少的原因：資本過剩、企業(yè)發(fā)生重大虧損、發(fā)展需要

　　回購(gòu)本公司股票時(shí)：

　　借：庫存股

　　貸：銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)

　　回購(gòu)股票支付的價(jià)款高于面值總額時(shí)(依次沖減)：

　　借：股本(每股面值x注銷股數(shù))

　　資本公積—股本溢價(jià)(或貸方)

　　盈余公積

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　貸：庫存股(每股回購(gòu)價(jià)格x注銷股數(shù))

　　回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于面值總額時(shí)：

　　借：股本(每股面值x注銷股數(shù))

　　貸：庫存股(每股回購(gòu)價(jià)格x注銷股數(shù))

　　資本公積—股本溢價(jià)(差額)

　　【提示】庫存股：指未發(fā)行狀態(tài)的股票，屬于所有者權(quán)益的備抵科目

　　有限公司、小企業(yè)資本減資時(shí)：

　　借：實(shí)收資本

　　資本公積

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　資本公積

　　形成資本溢價(jià)的原因：投資者超額繳入資本、溢價(jià)發(fā)行股票

　　資本公積的作用：轉(zhuǎn)增資本(不能彌補(bǔ)虧損)

　　其他資本公積的核算

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資~權(quán)益法(或相反分錄)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

　　貸：資本公積—其他資本公積

　　以權(quán)益法結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，計(jì)入“管理費(fèi)用”，同時(shí)增加“資本公積—其他資本公積”，在行權(quán)日：

　　借：資本公積—其他資本公積(實(shí)際行權(quán)數(shù)量計(jì)算的金額)

　　貸：實(shí)收資本/股本(計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額)

　　資本公積—資本溢價(jià)(差額)

　　留存收益

　　盈余公積的作用：轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　未分配利潤(rùn)：指實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定和任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)后留存企業(yè)，歷年結(jié)存的利潤(rùn)

　　可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(凈虧損)+年初未分配利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入

　　【補(bǔ)充】在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括年初未分配利潤(rùn)，如果以前年度有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損，再提取盈余公積

　　利潤(rùn)分配

　　年度終了，首先將損益類科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，其次將本年利潤(rùn)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”(年度終了除“未分配利潤(rùn)”，“利潤(rùn)分配”下其他明細(xì)科目無余額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　盈利時(shí)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行分配(利潤(rùn)分配余額在貸方為盈利)

　　借：利潤(rùn)分配—提取法定/任意盈余公積/應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　貸：盈余公積—法定/任意盈余公積

　　應(yīng)付股利

　　分配結(jié)束后，將利潤(rùn)分配其他各明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配—提取法定/任意盈余公積/應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　盈余公積

　　盈余公積補(bǔ)虧

　　借：盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧

　　盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　借：盈余公積

　　貸：應(yīng)付股利

　　盈余公積派送新股

　　借：盈余公積

　　貸：股本

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