工程前期費(fèi)用會(huì)計(jì)和所得稅差異

　　1、會(huì)計(jì)口徑

　　前期工程費(fèi)，是指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的政府許可規(guī)費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)以及水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、咨詢論證費(fèi)、籌建、場地通平等前期費(fèi)用。

　　2、企業(yè)所得稅

　　前期工程費(fèi)，指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場地通平等前期費(fèi)用。

　　3、土地增值稅

　　前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

　　4、總結(jié)

　　關(guān)于“前期工程費(fèi)”，企業(yè)所得稅稅前扣除和土地增值稅扣除項(xiàng)目口徑基本一致，但是會(huì)計(jì)核算中的“招標(biāo)代理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)”在土地增值稅清算時(shí)是否可以扣除，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有爭議。在實(shí)務(wù)中，一般這樣掌握：

　　“招標(biāo)代理費(fèi)”：如果招標(biāo)成功，可以在土地增值稅前扣除;如果招標(biāo)不成功，不允許作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。

　　“臨時(shí)設(shè)施費(fèi)”：如果是臨時(shí)售樓設(shè)施，不可以在土地增值稅清算時(shí)扣除;如果是項(xiàng)目的臨時(shí)圍檔、臨時(shí)圍墻、臨時(shí)辦公室等，可以作為土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目。

標(biāo)簽：