加計(jì)抵減與減免稅款的處理 (1)、企業(yè)增值稅加計(jì)抵減分錄

　　借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：其他收益—補(bǔ)助

　　增值稅加計(jì)扣除10%賬務(wù)處理特別說明：

　　企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%(或15%)，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)并不記賬，只登記備查賬，只有實(shí)際抵扣時(shí)才有分錄。進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。

　　(2)、減免稅款

　　借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款

　　PS：減免稅款最常見的是稅控盤費(fèi)用及每年的服務(wù)費(fèi)，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時(shí)才可以抵扣，也沒有抵扣期間的限制，所以最后處理。

　　4、交稅分錄

　　借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　PS：未交增值稅貸方有余額時(shí)代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金。“未交增值稅”借方也可以有余額，借方余額代表多交了增值稅，主要因?yàn)轭A(yù)繳稅款與“退稅”兩個(gè)原因造成的，余額在借方時(shí)，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

　　留抵退稅分錄 (1)、留抵退稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

　　(2)、留抵退稅繳回

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

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