計(jì)算企業(yè)所得稅時，合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失、支出是可以據(jù)實(shí)扣除的。

　　一、稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

　　二、稅前扣除項(xiàng)目的范圍

　　1、成本

　　生產(chǎn)經(jīng)營成本，一般同會計(jì)(含人工成本)

　　2、費(fèi)用：三項(xiàng)期間費(fèi)用

　　A、銷售費(fèi)用

　　比如： 廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及 銷售傭金等費(fèi)用。

　　B、管理費(fèi)用

　　為管理組織經(jīng)營活動提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等，比如：職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　比如： 利息費(fèi)用、借款費(fèi)用等。

　　D、有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目(8 項(xiàng))：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈、手續(xù)費(fèi)及傭金。

　　3、稅金及附加

　　A、作為“稅金及附加”扣除：按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅。

　　B、計(jì)入 購置資產(chǎn)成本：如契稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅，不作稅金扣除。

　　C、 價(jià)外稅：增值稅不包含在計(jì)稅收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時不得扣除。

　　4、損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的損失和其他損失

　　A、范圍：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　B、稅前可以扣除的損失為 凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。

　　C、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　5、其他支出

標(biāo)簽：