退回的個稅手續(xù)費計入什么科目?退回的個稅手續(xù)費需要計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。下面分兩種情況說明退個稅手續(xù)費怎么做分錄?

　　1、“其他收益”

　　當(dāng)企業(yè)按照”會計準(zhǔn)則“進行會計核算時，收到退回的個稅手續(xù)費需要計入“其他收益”科目的借方。

　　假定甲公司是按照“會計準(zhǔn)則”進行財務(wù)核算的一般納稅人，共收到21200的個稅手續(xù)費。具體的財務(wù)處理如下：

　　甲公司收到手續(xù)費時：

　　借：銀行存款21200

　　貸：其他收益 20000(注意這里的科目不是“營業(yè)外收入”)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1200

　　2、“營業(yè)外收入”

　　當(dāng)企業(yè)是按照“小企業(yè)會計準(zhǔn)則或者是企業(yè)會計制度”進行核算時，收到退回的個稅手續(xù)費需要計入“營業(yè)外收入”科目的借方。

　　假定乙公司是按照“小企業(yè)會計準(zhǔn)則”進行核算的小規(guī)模納稅人，共收到20600的個稅手續(xù)費。乙公司的財務(wù)處理如下：

　　乙公司收到退回的個稅手續(xù)費時：

　　借：銀行存款 20600

　　貸：營業(yè)外收入20000(注意這里的科目不是“其他收益”)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 600(注意這里沒有二級科目，征收率是3%)

　　另外，需要注意退回的個稅手續(xù)費并沒有上限，而是按照企業(yè)代扣代繳個稅總額的2%進行計算。

標(biāo)簽：