根據(jù)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。

　　例：甲企業(yè)(一般納稅人)申請并收到稅務(wù)局返還的個人所得稅手續(xù)費10000元應(yīng)如何納稅呢：

　　一、增值稅及附加三稅

　　由于甲企業(yè)支付了員工工資，所以甲企業(yè)是個人所得稅的扣繳義務(wù)人，取得的手續(xù)費屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅(6%)。

　　應(yīng)繳納增值稅=10000/(1+6%)*6%=566.04元

　　附加三稅=566.04*(7%+3%+2%)=67.92元

　　二、企業(yè)所得稅

　　1、 甲企業(yè)取得手續(xù)費收入與日?；顒酉嚓P(guān)，需要申報收入10000/(1+6%)=9433.96元，甲企業(yè)將手續(xù)費收入用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，需支付工資費用為9433.96-67.92=9366.04元，支付的稅金及附加67.92元，那么應(yīng)納稅所得額等于零，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零。

　　2、如果不獎勵辦稅人員或者也沒有其他支出(這個支出在匯算清繳中不需納稅調(diào)增)就需要交納企業(yè)所得稅。

　　三、個人所得稅

　　甲企業(yè) 將取得的扣繳手續(xù)費收入獎勵給員工應(yīng)作為工資支出，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：免個人所得稅，在個稅申報中作為免稅收入處理。那么員工收到獎勵費用9366.04元，應(yīng)繳納的個人所得稅是零。

　　四、會計核算處理分錄

　　1、收到時

　　借：銀行存款 10000

　　貸：其他收益 9433.96

　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)566.04

　　2、計提附加三稅

　　借：稅金及附加 67.92

　　貸：應(yīng)交稅費-----城市維護建設(shè)稅 39.62

　　------教育費附加 16.98

　　------地方教育費附加 11.32

　　3、 財務(wù)計算工資并申報個稅 (作為免稅工資收入處理)

　　借：管理費用 9366.04

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 9366.04

　　借：應(yīng)付職工薪酬 9366.04

　　貸： 其他應(yīng)付款 9366.04

　　4、公司批準(zhǔn)實際支付時：

　　借：其他應(yīng)付款9366.04

　　貸： 銀行存款 9366.04

標(biāo)簽：