滯納金可以稅前扣除嗎

　　很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”，因為這是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的?

　　依據相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關的其他支出。

　　所以根據企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時產生滯納金的“費用”需要通過“與取得收入無關的其他支出”的條件再做具體判斷：

　　產生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除; 產生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

　　對于不得稅前扣除的滯納金應在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調增處理，避免留下稅務風險。

　　例如：

　　(1)社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時社保費用屬于可稅前扣除項，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當地口徑為準!

　　(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險費產生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時也不屬于可稅前扣除項，所以此類商業(yè)保險的滯納金是不可稅前扣除。

　　如何賬務處理

　　(1)滯納金賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出-滯納金支出

　　貸：銀行存款

　　(2)不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調增賬務處理：

　　① 稅金計提分錄：

　　借: 以前年度損益調整

　　貸: 應交稅金--所得稅

　　② 補交稅金：

　　借: 應交稅金--所得稅

　　貸: 銀行存款

　?、?結轉稅金：

　　借: 利潤分配--未分配利潤

　　貸: 以前年度損益調整

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