應付賬款屬于資產負債表上資金來源性質的科目，在資產負債表的右邊顯示。應付賬款期末一般為貸方余額，表示某時點日企業(yè)應支付還沒有支付的各種采購款項。

　　一、應付賬款科目的核算內容。

　　應付賬款是核算企業(yè)因購買物料、商品、接受勞務等采購業(yè)務而發(fā)生的應付款項。比如，企業(yè)購入材料，已經驗收入庫，但還沒有支付采購款時，企業(yè)需要根據發(fā)票、驗收入庫單等票據的實際采購價格或暫估價格進行賬務處理。即，借記 材料采購 借記 應交稅費----應交增值稅(進項稅額)，貸記 應付賬款-----某公司。

　　如果企業(yè)在物料采購時，因供貨方少發(fā)貨而出現的損失時，借記 應付賬款----某公司，貸記 待處理財產損益。

　　企業(yè)在核算應付賬款時，應按照供貨單位(債權人)來進行明細科目的核算，以避免企業(yè)在支付采購款的過程中，出現支付錯誤，也就是張冠李戴，給企業(yè)帶來資金方面的損失。

　　二、應付賬款的借方和貸方怎么區(qū)分，借貸方余額的含義。

　　按照應付賬款科目的性質，應付賬款科目的余額為貸方。貸方反映應付賬款金額的增加，借方反映應付賬款金額的減少。

　　假如，企業(yè)向甲公司購進物料一批，價稅合計為113000元，企業(yè)已經辦理物料入庫并收到發(fā)票，但還沒有向甲公司付款。則會計處理為：

　　借 材料采購 100000元

　　借 應交稅費-----應交增值稅----進項稅 13000元

　　貸 應付賬款-----甲公司 113000元

　　次月初，企業(yè)按照合同約定的時間將采購款支付給甲公司。則會計處理為：借 應付賬款----甲公司 113000元 貸 銀行存款 113000元。

　　因此，應付賬款的借方為償還采購款的金額，貸方為欠款的金額。也就是借方為欠款的減少，而貸方為欠款的增加，即企業(yè)應支付給別人的錢。

　　也就是說，某時點日的期末余額如果是貸方余額說明企業(yè)欠別人的資金;而如果期末為借方余額，說明預付給供應商的貨款或多付給其他企業(yè)的款項，以及財務賬務處理錯誤所導致，而形成的預付款項或應收款項。

　　三、強化應付賬款的日常管理，避免出現張冠李戴，導致多付采購款的資金損失。

　　應付賬款的核算很簡單，但管理卻非常重要。在現實中，也不時有老板或財務人員咨詢這樣的問題，采購部門和財務部門將采購款多付了怎么辦的情況。實質上，這類問題的出現，主要是企業(yè)內部會計核算和財務管理出現了問題，并主要表現在如下幾個方面：

　　一是財務人員在進行會計處理時不認真、業(yè)務不熟練，且不與業(yè)務部門溝通銜接，掛賬時存在張冠李戴的情形發(fā)生。

　　二是沒有做到定期與供應商進行賬務核對，賬目出現問題也不清楚，多付少付也不知道(少付供應商不會答應)。

　　三是支付采購款時不做核對和銜接，直接付款，個別時候就會出現多付采購款問題的發(fā)生。這也是應付賬款出現借方余額的原因之一。

　　那么，企業(yè)不要輕視應付賬款的核算和管理，既要督促財務和業(yè)務部門定期與供應商對賬，還要做好付款前應付款項的客戶和金額的確認，避免出現多付采購款情形的發(fā)生。時點日期末余額如果為借方余額，則企業(yè)需要做進一步的核查，查清原因，如果是多支付的采購款，則應獲取多付款的證據，并及時與對方聯系，催收多支付的采購款，并做調賬處理。

　　總之，應付賬款屬于資金來源性質的科目，期末余額一般在貸方。貸方余額反映企業(yè)應支付的采購款項等，借方余額反映企業(yè)預付的貨款或多支付的采購款，當然不排除財務人員在進行會計處理時存在著會計差錯。因此，如果企業(yè)時點日期末為借方余額，應及時查明原因。

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