今天我們就來(lái)一起了解下企業(yè)車輛的會(huì)計(jì)處理方法，其中
車輛保險(xiǎn)費(fèi)和車船稅賬務(wù)處理是難點(diǎn)，希望下文內(nèi)容對(duì)您有所幫助。
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01
“汽車”的初始入賬成本
車輛的初始計(jì)量包括：購(gòu)車款、購(gòu)置稅、首年車船稅，上牌費(fèi)用如果是二手車輛，車輛的中介費(fèi)用也計(jì)入初始成本。但一般納稅人不包含增值稅。
例：公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，購(gòu)買小汽車一輛，價(jià)款10萬(wàn)，增值稅1.3萬(wàn)，購(gòu)置稅1萬(wàn)，上牌費(fèi)200元，首年保險(xiǎn)費(fèi)用8000元，車船稅500.
1、購(gòu)買新車(一般納稅人)
借：固定資產(chǎn)—XX汽車 110000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13000
貸：銀行存款 113000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅 10000
2、購(gòu)買新車(小規(guī)模)
借：固定資產(chǎn)——XX汽車 123000(增值稅計(jì)入初始成本)
貸：銀行存款 11300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅 10000
3、繳納保險(xiǎn)費(fèi)用分錄
借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)—車輛保險(xiǎn) 8000元
貸：銀行存款 8000
4、上牌費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)—XX汽車 200
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅 10000
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 10000
5、繳納車船稅
借：稅金及附加—車船稅 500
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500
02
“汽車”的折舊與使用成本
1、月折舊額計(jì)算。
汽車的折舊一般企業(yè)都采用直線折舊法，因?yàn)檫@個(gè)折舊比較簡(jiǎn)單，也能將汽車合理的分配到每個(gè)期間。缺點(diǎn)是不能真實(shí)反映汽車的損耗情況，汽車的損耗實(shí)際是呈現(xiàn)加速狀態(tài)，采用雙倍余數(shù)法折舊也可。此次，我們采用直線折舊。
一般納稅人月折舊計(jì)算=(110200(原值)-110200× 5%(殘值))÷ 5÷12=1,744.83元
小規(guī)模折舊月計(jì)算=(123200(原值)-110200× 5%(殘值))÷ 5÷12=1,950.67
2、折舊的分類
企業(yè)中的汽車折舊一般計(jì)入“管理費(fèi)用”，但如果是生產(chǎn)車間用車，則需要計(jì)入“制造費(fèi)用”，銷售部門專用車，則需要計(jì)入“銷售費(fèi)用”。無(wú)具體指定那個(gè)部門用車則可以計(jì)入“管理費(fèi)用”。
借：管理費(fèi)用— 固定資產(chǎn)折舊
貸：累積折舊—XX汽車
3、每年保養(yǎng)費(fèi)用
保養(yǎng)費(fèi)一次性計(jì)入損益，計(jì)入科目與折舊科目相同。
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——汽車保養(yǎng)費(fèi)
貸：銀行存款
4、每年車船稅與保險(xiǎn)費(fèi)與首次購(gòu)買時(shí)分錄相同。
03
“汽車”處置的賬務(wù)處理
假設(shè)，入賬價(jià)值 110200元的轎車，使用2年后變賣，已計(jì)提折舊44,080元。汽車處置獲得總價(jià)款7.91萬(wàn)元，本次變賣汽車適用增值稅稅率為13%。
1、先轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目
借：固定資產(chǎn)清理 66,120
累積折舊 44080
貸：固定資產(chǎn)-XX轎車 110200
2、賣出固定資產(chǎn)(適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)
借：銀行存款 79100
貸：固定資產(chǎn)清理 66120
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 9100
資產(chǎn)處置損益 3,880
3、賣出固定資產(chǎn)(適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)
借：銀行存款 79100
貸：固定資產(chǎn)清理 66120
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 9100
營(yíng)業(yè)外收入3,880
4、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 79100
貸：固定資產(chǎn)清理 66120
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅 1151(不能抵扣)
資產(chǎn)處置損益 11,429
企業(yè)“汽車”處置適用稅率
1、小規(guī)模納稅人，已經(jīng)使用過(guò)的(折舊過(guò))，按2%繳納增值稅。未使用過(guò)(未折舊)按3%繳納增值稅。
2、一般納稅人。抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的二手汽車稅率是13%;未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅是2%的征收增值稅。
3、0.5%的二手車征收優(yōu)惠政策適用于企業(yè)。政策規(guī)定是從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購(gòu)的二手車，才可依簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。一般企業(yè)非二手車經(jīng)銷商，僅僅是銷售自己使用過(guò)的車輛，不屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)規(guī)定的銷售收購(gòu)的二手車，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。
“購(gòu)買汽車避稅”的風(fēng)險(xiǎn)提示
1、購(gòu)買車輛與經(jīng)營(yíng)要有關(guān)。最低限度是當(dāng)稅管員讓我們說(shuō)明汽車用途的時(shí)候，我們要說(shuō)的滴水不漏。不能說(shuō)是股東用車，和員工用車，這樣不但進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，企業(yè)所得稅也很難稅前扣除。
2、要合理購(gòu)車。如果公司一共就十幾個(gè)員工，公司業(yè)務(wù)也比較集中，沒有銷售人員。缺有7-8量?jī)r(jià)值百萬(wàn)的家用轎車掛在公司。這個(gè)我想會(huì)計(jì)也很難解釋的清楚。
3、不要高買低賣。買入了，最好折舊到底。如果你想省稅低價(jià)賣出。(名義低價(jià))一定會(huì)被查，特別是跨年被查，讓你解釋，解釋不好會(huì)被重罰。
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