首先看會計處理：

　　一、如果企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會計準則，

　　計提，借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　確認，借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　二、如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，

　　計提，借：營業(yè)外支出

　　貸：應收賬款

　　企業(yè)所得稅納稅申報表A105090有明確說明資產損失的填報位置。分三年以上的應收賬款損失/逾期一年以上的小額應收款項損失。(注意：小額損失的界定范圍)，填報完資產損失稅前扣除及納稅調整明細表，記得跟主表A100000第7行的數據相一致，需準備的資料包括各種資產損失的確認證據材料，(詳見國稅總局公告2011年第25號文的具體要求)。

　　第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

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