資產(chǎn)平均值怎么算?
首先我們先來(lái)看看季度資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算案例解析：
錯(cuò)誤一
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額的年初數(shù)2000萬(wàn)元，年末數(shù)4000萬(wàn)元。
則在填寫(xiě)A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營(yíng)情況(必填項(xiàng)目)：
103資產(chǎn)總額(填寫(xiě)平均值，單位：萬(wàn)元)=(2000+4000)/2=3000
提醒：
以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。
注意：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
錯(cuò)誤二
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額的年初數(shù)2000萬(wàn)元，年末數(shù)4000萬(wàn)元。
則在填寫(xiě)A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營(yíng)情況(必填項(xiàng)目)：
103資產(chǎn)總額(填寫(xiě)平均值，單位：萬(wàn)元)=4000
提醒：
以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。
注意：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
錯(cuò)誤三
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額：
第一季度平均值1000萬(wàn)元
第二季度平均值1000萬(wàn)元
第三季度平均值1000萬(wàn)元
第四季度平均值1000.44萬(wàn)元
則在填寫(xiě)A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營(yíng)情況(必填項(xiàng)目)：
103資產(chǎn)總額(填寫(xiě)平均值，單位：萬(wàn)元)=1000
提醒：
以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。
注意：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。
錯(cuò)誤四
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額中僅有應(yīng)收賬款一個(gè)項(xiàng)目：
應(yīng)收賬款：
明細(xì)科目借方余額6000萬(wàn)元
明細(xì)科目貸方余額2000萬(wàn)元
則在填寫(xiě)A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營(yíng)情況(必填項(xiàng)目)：
103資產(chǎn)總額(填寫(xiě)平均值，單位：萬(wàn)元)=4000
提醒：
以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。
注意：
按相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目余額分析填列，如“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示，如“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。
參考正確計(jì)算案例
甲企業(yè)2019年成立，從事非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：
計(jì)算過(guò)程如下：
第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=(140+180)/2=160人
第1季度資產(chǎn)總額平均值=(3000+4000)/2=3500萬(wàn)元
截止第1季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=180萬(wàn)元
第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=(180+720)/2=450人
第2季度資產(chǎn)總額平均值=(4000+8000)/2=6000萬(wàn)元
截止第2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=220萬(wàn)元
第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=(720+280)/2=500人
第3季度資產(chǎn)總額平均值=(8000+6000)/2=7000萬(wàn)元
截止第3季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=290萬(wàn)元
第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=(280+420)/2=350人
第4季度資產(chǎn)總額平均值=(6000+1000)/2=3500萬(wàn)元
截止第4季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=350萬(wàn)元
2019年全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
=(160+450+500+350)/4=365人
2019年全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
=(3500+6000+7000+3500)/4=5000萬(wàn)元
2019年全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額=350萬(wàn)元
總結(jié)：
由于人數(shù)與累計(jì)應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，2019年不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
參考規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
標(biāo)簽：
