賬面原值和賬面價值怎么算?

　　賬面原價一般是指資產(chǎn)的歷史成本。

　　賬面余額是指某個會計賬戶(科目)所有明細賬戶的余額匯總，即總賬戶余額。比如權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，包括投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益、其他權(quán)益變動四個明細科目余額。

　　賬面原值轉(zhuǎn)換為賬面價值公式:

　　賬面價值是指賬面余額減去其備抵科目后的余額。備抵科目，一般是指累計折舊(攤銷)、XX資產(chǎn)減值準備等。

　　賬面凈值一般是針對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和成本模式計量的投資性房地產(chǎn)而言的。賬面凈值=賬面原價-計提的累計折舊和累計攤銷的金額，不需要扣除減值準備。

　　攤余成本是針對采用實際利率法攤銷的金融資產(chǎn)或金融負債才會涉及到的，它是以該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

　?、倏鄢褍斶€的本金。

　?、诩由匣驕p去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。

　?、劭鄢塾嬘嬏岬膿p失準備(僅適用于金融資產(chǎn))

　　【提示1】不考慮損失準備的情況下，賬面余額即為攤余成本：

　　從現(xiàn)金流的角度來理解：

　　期末攤余成本(賬面余額)=期初攤余成本+實際利息-現(xiàn)金流入

　　【提示2】如果計提損失準備，則：攤余成本=賬面余額-減值準備。

　　固定資產(chǎn):

　　賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價;

　　賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊;

　　賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-計提的累計折舊-計提的減值準備。

　　無形資產(chǎn):

　　賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價;

　　賬面凈值=無形資產(chǎn)的攤余價值=無形資產(chǎn)原價-累計攤銷;

　　賬面價值=無形資產(chǎn)的原價-計提的累計攤銷-計提的減值準備。

　　以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn):

　　賬面原價=賬面余額

　　賬面凈值=賬面余額-累計折舊(攤銷)

　　賬面價值=賬面余額-累計折舊(攤銷) -減值準備

　　長期股權(quán)投資:

　　賬面余額=包括投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益、其他權(quán)益變動四個明細科目余額加總;

　　賬面價值=賬面余額(包括四個明細科目的余額)-計提的減值準備。

　　債權(quán)投資：

　　賬面余額=成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息明細科目加總;

　　如果不考慮減值，攤余成本=賬面價值=賬面余額;

　　如果考慮減值，攤余成本=賬面價值=賬面余額-減值準備。

　　其他債權(quán)投資：

　　攤余成本=不考慮公允價值調(diào)整的賬面余額，即成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息三個明細賬之和。

　　賬面價值=最新的公允價值，即成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息、公允價值變動四個明細賬總和。

　　需要注意的是：計提信用減值準備不減少賬面價值，但減少攤余成本。

　　交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資:

　　因為不計提減值準備，不采用實際利率法，所以沒有攤余成本的概念，賬面余額=賬面價值=最新的公允價值。

　　交易性金融負債：

　　賬面余額=賬面價值=最新的公允價值;

　　不涉及攤余成本。

　　應(yīng)付債券：

　　由于不計提減值準備，賬面余額=賬面價值=攤余成本=成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息明細科目加總。

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