(一)會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系
會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指當(dāng)會(huì)計(jì)采用借貸記賬法時(shí)，對(duì)每一筆資金運(yùn)動(dòng)對(duì)應(yīng)的交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相互關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目(賬戶)之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的勾稽關(guān)系。會(huì)計(jì)理論上將存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。
(二)什么是會(huì)計(jì)分錄?
會(huì)計(jì)不能直接根據(jù)原始憑證登記賬簿，而是將審核無(wú)誤的原始憑證運(yùn)用借貸記賬規(guī)則，采用會(huì)計(jì)分錄的形式填制在記賬憑證上，會(huì)計(jì)分錄可以說(shuō)是會(huì)計(jì)每天都要使用的工具方法，是會(huì)計(jì)的基本工作基本功。
1.會(huì)計(jì)分錄的概念：
【會(huì)計(jì)分錄】是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)寫(xiě)出應(yīng)借記或應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目(賬戶)名稱及其發(fā)生金額的一種記錄方法。會(huì)計(jì)分錄由借貸兩個(gè)方向、兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目、相等的金額三個(gè)要素構(gòu)成。
【提示】在我國(guó)，將會(huì)計(jì)分錄記載在記賬憑證中。
【案例1：西海商貿(mào)公司為小規(guī)模納稅人，本月業(yè)務(wù)如下】
1、業(yè)務(wù)1：以銀行存款購(gòu)進(jìn)銷(xiāo)售用電腦(每臺(tái)含稅價(jià)格2500元，共購(gòu)進(jìn)10臺(tái))：
借：庫(kù)存商品—電腦 25，000
貸：銀行存款—中行 25，000
說(shuō)明：
(1)此筆交易，因?yàn)楹怂阒黧w是小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物所含的稅金不能從銷(xiāo)售收入所含的稅金中抵扣，也就是要全部計(jì)入庫(kù)存商品采購(gòu)成本中去。
(2)做賬依據(jù)為采購(gòu)發(fā)票、《入庫(kù)單》、銀行付款憑證(網(wǎng)銀付款憑證或轉(zhuǎn)賬支票存根)
2、業(yè)務(wù)2：將上述電腦全部銷(xiāo)售出去，銀行賬戶收到銷(xiāo)售收入50000元(含稅)：
借：銀行存款-中行 50，000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48543.69
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1456.31
說(shuō)明：
(1)做賬依據(jù)為出納開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)客戶的銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)和銀行收款憑證(網(wǎng)銀收款憑證或收入支票進(jìn)賬單)
3、業(yè)務(wù)3：結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本(即購(gòu)買(mǎi)客戶提貨導(dǎo)致采購(gòu)商品出庫(kù))
借：主營(yíng)業(yè)成本 25，000
貸：庫(kù)存商品 25，000
說(shuō)明：
(1)此筆業(yè)務(wù)涉及成本確認(rèn)，是第1筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)商品，因?yàn)殇N(xiāo)售而要結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(銷(xiāo)售成本)，而采購(gòu)發(fā)票在入庫(kù)環(huán)節(jié)(業(yè)務(wù)1)已被使用入賬，所以此處的結(jié)轉(zhuǎn)，使用的原始憑證為單位內(nèi)部自制原始憑證，也就是《出庫(kù)單》;
(2)《出庫(kù)單》由倉(cāng)庫(kù)保管員提供。
4、業(yè)務(wù)四：本月只發(fā)生一筆收入，因符合現(xiàn)行小規(guī)模納稅人每月收入低于15萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠政策，故轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1456.31
貸：營(yíng)業(yè)外收入-免稅收入 1456.31
5、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目發(fā)生額(假設(shè)除了以上5筆業(yè)務(wù)，沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生)
(1)借：主營(yíng)業(yè)收入 48543.69
借：營(yíng)業(yè)外收入 1456.31
貸：本年利潤(rùn) 50，000
(2)借：本年利潤(rùn) 25，000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25， 000
標(biāo)簽：
