包裝物押金增值稅處理

　　啤酒黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷(xiāo)售額征稅。并且逾期包裝物押金為含稅收入，需要換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額;稅率為所包裝貨物適用的稅率。

　　舉個(gè)例子說(shuō)明：

　　一般納稅人的xx酒廠2020年6月向小規(guī)模納稅人飲企業(yè)銷(xiāo)售白酒，并開(kāi)具普票上注明金額92800元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(92800+2000)/(1+13%)=10906.19

　　如果本文題目是啤酒、黃酒等一般包裝物沒(méi)有逾期的話，就只需要計(jì)算貨物的稅額了不需將包裝物押金并入銷(xiāo)售額計(jì)算。

　　啤酒黃酒以外的其他酒類(lèi)包裝物押金的相關(guān)規(guī)定：

　　1、包裝物押金與包裝物租金不是等同概念，有不同的涉稅處理。包裝物租金在銷(xiāo)貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　2、銷(xiāo)售貨物收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。(啤酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物適用)

　　【提示1】“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限。

　　【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入，需要換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額;稅率為所包裝貨物適用的稅率。

　　3、酒類(lèi)產(chǎn)品：

　　啤酒、黃酒：按是否逾期處理;

　　啤酒黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷(xiāo)售額征稅。

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