最近看很多單位憑證時，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在3月取得代扣代繳個稅手續(xù)費返還收入時，會計做賬時就此筆所得確認收入，并未繳納增值稅。對此，本文將企業(yè)取得代扣代繳個稅的手續(xù)費收入賬務及稅務處理做如下梳理：

退稅手續(xù)費賬務怎么申請?手續(xù)費手續(xù)退稅申請時間及辦理方式

企業(yè)應于每年3月30日前，在個稅扣繳端向稅務機關提交上一年度代扣個稅手續(xù)費申請，因扣繳單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

代扣代繳義務人取得的個稅手續(xù)費返還款應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的其他收益或者營業(yè)外收入項目中列示。具體賬務處理如下：

借: 銀行存款

貸: 其他收益/營業(yè)外收入

貸: 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交增值稅

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

稅務處理

企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，企業(yè)代扣代繳取得的個人所得稅手續(xù)費返還收入應計入當年收入總額并繳納企業(yè)所得稅。與此收入相關的合理支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)將收到的個稅返還的手續(xù)費用用于開支和獎勵辦稅人員的，確實符合生產經營活動常規(guī)，應計入當期損益或有關資產成本。

標簽：