匯算清繳調(diào)增調(diào)減都有哪些項目? 一、需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項目

　　1、職工福利費支出超過工資薪金14%部分需要調(diào)增。

　　2、職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分需要調(diào)增。

　　3、超額工會經(jīng)費(工資總額的2%)需要調(diào)增，經(jīng)費返還部分入單獨核算不需要調(diào)增，不單獨核算需要調(diào)增。

　　4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈需要全額調(diào)增。

　　5、業(yè)務(wù)招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費x60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費需要調(diào)增。

　　6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費超過營業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來期間可以抵扣。(化妝品等行業(yè)限額為營收30%

　　7、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部調(diào)增。

　　8、預(yù)提的利息，實際未發(fā)生的，全部調(diào)增。

　　9、固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會計折舊，按稅法折舊重新扣除。

　　10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。

　　11、補(bǔ)充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調(diào)增。

　　12、計提的預(yù)計負(fù)債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　二、需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額的項目

　　1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　3、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

　　6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　7、按170%加計扣除的研發(fā)費用支出，調(diào)增70%。

　　8、2022年第四季度購買科研設(shè)備以購入價格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。(該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減)

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