個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個(gè)人所得稅

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　征收項(xiàng)目：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅公式：

　　應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用

　　應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%

　　未實(shí)繳出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交個(gè)稅?

　　實(shí)務(wù)中有的股東在沒有出資或少出資的情形下轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)或部分股權(quán)，這類轉(zhuǎn)讓絕大部分是低價(jià)或零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓，按照相關(guān)規(guī)定，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)局一般會(huì)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)征相關(guān)稅款。

　　例如：某公司注冊(cè)資本1000萬，共A、B兩個(gè)自然人股東，雙方各出資50%。其中，A股東實(shí)繳500萬元，B股東實(shí)繳為零。在沒有任何利潤(rùn)的情況下，B股東將其50%的股權(quán)以0元價(jià)格全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)讓給A，按照凈資產(chǎn)核定法，B的股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)為250萬元，由于其股權(quán)原值為零，其仍應(yīng)繳納50(250*20%)萬元的個(gè)人所得稅。

　　依據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

　　(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;

　　(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;

　　(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

　　(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

　　(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

　　(六)主管稅務(wù)部門認(rèn)定的其他情形。

　　第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

　　(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

　　(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(三)相關(guān)法律文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

　　(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

　　第十四條 主管稅務(wù)部門應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

　　(一)凈資產(chǎn)核定法

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

　　被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)部門可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)部門可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(二)類比法

　　1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;

　　2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

　　(三)其他合理方法

　　主管稅務(wù)部門采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

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