資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填？
1、情況說明
例：某企業(yè)2019年12月31日核銷一筆壞賬（對(duì)XX公司的應(yīng)收賬款），該項(xiàng)應(yīng)賬款初始入賬金額為20000元，企業(yè)2017年年底對(duì)該筆慶收賬款提取壞賬準(zhǔn)備5000元，2018年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備2000元，2019年收回該筆應(yīng)收賬款10000元，其余所損失處理。
2、會(huì)計(jì)處理
2017年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失 5000
貸：壞賬準(zhǔn)備 5000
2018年轉(zhuǎn)回上述壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：壞賬準(zhǔn)備 2000
貸：資產(chǎn)減值損失 2000
2019年對(duì)壞賬進(jìn)行核銷時(shí)：
借：壞賬準(zhǔn)備 3000
營(yíng)業(yè)外支出 7000
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收賬款 20000
3、資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整填報(bào)方法舉例
2017年企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元，已計(jì)入當(dāng)期的損益，資產(chǎn)減值損失借方發(fā)生額為5000元，則應(yīng)在2017年度調(diào)增5000元。填入表A10500第32行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”第三列“調(diào)增金額“
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納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 |
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行次 |
項(xiàng)目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調(diào)增金額 |
調(diào)減金額 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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32 |
（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 |
5000 |
* |
5000 |
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2018年企業(yè)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備2000元，也已計(jì)入當(dāng)期損益，資產(chǎn)減值損失貸方發(fā)生額2000元，則應(yīng)在2018年度調(diào)減金額2000元，填入A105000第32行 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”第4列“調(diào)減金額”
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納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 |
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行次 |
項(xiàng)目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調(diào)增金額 |
調(diào)減金額 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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32 |
（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 |
-2000 |
* |
2000 |
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2017年因損失實(shí)際發(fā)生，企業(yè)核銷了壞賬，即進(jìn)行“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)銷”，壞賬損失已計(jì)入當(dāng)期損益，則應(yīng)填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》及附表。如果企業(yè)實(shí)際情況符合稅法關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定，申報(bào)表的填報(bào)如表：
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資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105091) |
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行次 |
項(xiàng)目 |
賬載金額 |
處置收入 |
賠償收入 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
稅收金額 |
納稅調(diào)整 金額 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6（5-3-4） |
7（2-6） |
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1 |
一、貨幣資產(chǎn)損失（2+3+4+5） |
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2 |
對(duì)xx公司的應(yīng)收賬款 |
7000 |
10000 |
10000 |
-3000 |
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資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090） |
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行次 |
項(xiàng) 目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
納稅調(diào)整金額 |
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1 |
2 |
3（1-2） |
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9 |
二、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失（填寫A105091） |
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10 |
（一）貨幣資產(chǎn)損失（填寫A105091） |
7000 |
10000 |
-3000 |
標(biāo)簽：
