例：假設(shè)2020年1月企業(yè)應(yīng)收賬款1000萬(wàn)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為5%，期初壞賬準(zhǔn)備余額為0，則

一、1月，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額1000*5% = 50萬(wàn)元

借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 50

貸：壞賬準(zhǔn)備 50

二、2月，應(yīng)收賬款12000萬(wàn)，按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為1200*0.05 = 60萬(wàn)元，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)

借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 10

貸：壞賬準(zhǔn)備 10

三、3月，應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)，按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為800*0.05 = 40萬(wàn)元，需要沖回壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)

借：壞賬準(zhǔn)備 20

貸：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 20

四、4月，確認(rèn)客戶無(wú)法償還的應(yīng)收賬款為100萬(wàn)元，此時(shí)應(yīng)收賬款余額為700萬(wàn)元，按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為700*0.05 = 35萬(wàn)元，計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額為借方60萬(wàn)元，故需要再次計(jì)提95萬(wàn)

借：壞賬準(zhǔn)備 100

貸：應(yīng)收賬款 100

補(bǔ)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備95萬(wàn)

借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 95

貸：壞賬準(zhǔn)備 95

五、5月，之前已確認(rèn)發(fā)生的100萬(wàn)元壞賬又收回來(lái)了50萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款 50

貸：壞賬準(zhǔn)備 50

收到款項(xiàng)50萬(wàn)元

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)收賬款 50

此時(shí)壞賬準(zhǔn)備余額為 35 + 50 = 85萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額依舊為700萬(wàn)元，按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為700*0.05 = 35萬(wàn)元，故調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額至35萬(wàn)元。

借：壞賬準(zhǔn)備 50

貸：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 50

附：減值一覽表

標(biāo)簽：