一、增值稅免稅的會計處理

　　法定免稅項目會計處理均不涉及增值稅，正常核算即可。下列項目免征增值稅：

　　(一) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　(二) 避孕藥品和用具;

　　(三) 古舊圖書;

　　(四) 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

　　(五) 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

　　(六) 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　(七) 銷售的自己使用過的物品。

　　二、對困難行業(yè)免征增值稅

　　如：對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

　　會計處理如下：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　三、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅

　　自2021年4月1日至2022年3月31日3%減按1%;

　　自2022年4月1日至2022年12月31日免征增值稅;

　　會計處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　四、增值稅加計抵減

　　當月不需要繳納增值稅時無需做賬務處理，需要繳納增值稅時，會計處理如下：

　　月末

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款(實際納稅金額)

　　其他收益(加計抵減金額)

　　五、增值稅增量留抵退稅

　　收到退還的期末留抵時，會計處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費返還”欄目中填列。

　　六、銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅

　　增值稅一般納稅人銷售使用過的符合相關(guān)稅收文件規(guī)定選擇簡易計稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)：應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%

　　會計處理如下：

　　①清理固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　?、谇謇硎杖?/p>

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應交稅費——簡易計稅(小規(guī)模納稅人為應交稅費——應交增值稅)

　　其他收益(減征額)

　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：資產(chǎn)處置損益

　　七、增值稅稅控系統(tǒng)設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅

　　企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減

　　會計處理如下：

　?、俪醮钨徺I稅控或繳納技術(shù)維護費時

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　?、诘譁p增值稅應納稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(小規(guī)模納稅人為應交稅費——應交增值稅)

　　貸：管理費用

標簽：