稅費(fèi)計(jì)算和提取的科目是什么?都有什么稅種呢?稅費(fèi)的計(jì)提分錄詳細(xì)介紹都在這里。
表面上看，在納稅義務(wù)發(fā)生而稅款尚未繳納時(shí)，稅費(fèi)是一項(xiàng)負(fù)債，但其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)費(fèi)用，最終要計(jì)入相關(guān)的成本和費(fèi)用的。根據(jù)各稅種不同的特性，其計(jì)入的對(duì)方科目也不一樣。
通常有以下幾種情形：
1.稅金及附加
稅費(fèi)一般計(jì)提計(jì)入“稅金及附加”科目。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交印花稅
----應(yīng)交房產(chǎn)稅
----應(yīng)交車船稅
----應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
----應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
----應(yīng)交消費(fèi)稅
----應(yīng)交資源稅
----應(yīng)交土地增值稅
----應(yīng)交城建稅
----應(yīng)交教育費(fèi)附加
----應(yīng)交地方教育附加
----應(yīng)交堤防維護(hù)費(fèi)
----應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金
----應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
2.固定資產(chǎn)清理
不是所有的交易收入(收益)都在會(huì)計(jì)收入中核算的，不一定計(jì)入主營(其他)業(yè)務(wù)收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費(fèi)，也就不計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)。
其中，固定資產(chǎn)處置中，需繳納的增值稅，一般是計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，增加清理成本。(也有另外的主張的，這里不再細(xì)述)
3.處置無形資產(chǎn)
而無形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營業(yè)稅，沒有會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)，不計(jì)入科目，直接從交易金額中扣除。
借：銀行存款 (交易金額)
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無形資產(chǎn) (原價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅
營業(yè)外收、支
4.直接計(jì)入所購資產(chǎn)的成本等。
(1)計(jì)入購置成本
1)契稅：辦理房屋產(chǎn)權(quán)時(shí)
借：固定資產(chǎn)—房屋
貸：銀行存款
2)車輛購置稅：上牌時(shí)
借：固定資產(chǎn)---車輛
貸：銀行存款
3)關(guān)稅：進(jìn)關(guān)時(shí)，根據(jù)專用繳款書
借：資產(chǎn)類(原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
4)耕地占用稅：征用耕地稅
借：開發(fā)成本(房地產(chǎn)企業(yè))
無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)(非房企)
貸：銀行存款(或：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交耕地占用稅)
(2)計(jì)入投資成本：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (出廠價(jià)*16%)
(3)計(jì)入支出：
借：營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出
貸：庫存商品 (產(chǎn)品成本)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (出廠價(jià)*16%)
(4)計(jì)入換入資產(chǎn)成本
借：固定資產(chǎn)—房屋
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) (換人資產(chǎn)的公允價(jià)*16%)
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(出廠價(jià)*16%)
5.個(gè)稅
嚴(yán)格來講，個(gè)稅不是企業(yè)的稅費(fèi)，只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔(dān)的代扣代繳義務(wù)，所以不能計(jì)入企業(yè)的成本和費(fèi)用中，因此其核算也就有不同的地方。
(1)計(jì)提個(gè)稅(其實(shí)質(zhì)是完成代扣義務(wù))
借：應(yīng)付職工薪酬 (應(yīng)發(fā)數(shù))
貸：庫存現(xiàn)金 (實(shí)發(fā)數(shù))
其他應(yīng)收款---代墊職工社保) (職工個(gè)人承擔(dān)的社保部分)
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交個(gè)人所得稅
(2)上繳稅款(完成代繳義務(wù))
借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
6.所得稅費(fèi)用
企業(yè)所得稅是最重要的稅費(fèi)，其核算也相對(duì)復(fù)雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。
所得稅分錄，一般可以分三個(gè)層次：計(jì)提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、繳納所得稅。
(1)計(jì)提所得稅
所得稅是年稅，實(shí)務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。
按季預(yù)繳時(shí)，通常是只以會(huì)計(jì)利潤為計(jì)稅依據(jù)，不需要按稅法對(duì)會(huì)計(jì)利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時(shí)進(jìn)行的。
按季預(yù)繳的分錄：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
考慮遞延所得稅時(shí)的分錄：
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn) (也可能在貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債 (也可能在借方)
借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
(3)匯繳后的調(diào)整分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
A.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅
B.繳納此匯算清繳稅款時(shí):
借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
C.調(diào)整未分配利潤
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
D.如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配―未分配利潤
理論上，多交的稅款可以申請(qǐng)退回：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
但實(shí)務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應(yīng)交的稅款。
標(biāo)簽：
