個人所得稅是指居民個人從我國境內(nèi)和境外取得的所得，以及非居民個人從我國境內(nèi)取得的所得而征收的稅種，其主要適用超額累進稅率，例如大家熟知的工資、薪金所得。

　　一、超額累進稅率是什么意思?

　　超額累進稅率是稅收計算的方式之一，是將應(yīng)納稅所得額劃分為不同等級，分別適用各等級的稅率計算稅額，各等級稅額之和就是應(yīng)納稅額。

　　超額累進稅率的“超”，是指應(yīng)納稅所得額超過某一等級時，僅就超過部分，按高一級稅率計算征稅。

　　目前，我國稅法中運用到超額累進稅率的稅種主要是個人所得稅。

　　二、個人所得稅核算范圍及稅率?

　　個人所得稅的征稅范圍包括3大類，(1)綜合所得，包括工資、薪金;勞務(wù)報酬;稿酬;特許權(quán)使用費。(2)經(jīng)營所得。(3)利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。

　　不同的征稅范圍適應(yīng)不同的稅率，其中前兩類適用超額累進稅率，最后一類適用比例稅率，具體如下：

　　1.超額累進稅率

　　(1)綜合所得

　　居民個人取得綜合所得的應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度收入額減除起征點6萬元;“三險一金”等專項扣除;子女教育、繼續(xù)教育等6項專項附加扣除和其他扣除后的余額，適用3%至45%的7級超額累進稅率，具體如下：

　?、俨怀^36000，稅率為3%

　?、诔^36000至144000，稅率為10%

　　③超過144000至300000，稅率為20%

　?、艹^300000至420000，稅率為25%

　?、莩^420000至660000，稅率為30%

　?、蕹^660000至960000，稅率為35%

　?、叱^960000，稅率為45%

　　(2)經(jīng)營所得

　　經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是個體工商戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，適用5%至35%的超額累進稅率。

　　2.比例稅率

　　利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得，這4種收入適用比例稅率，稅率為20%。

　　(1)利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅所得額以每次的收入額。

　　(2)財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用后的余額。

　　(3)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。

　　三、案例分析

　　小王是一家企業(yè)的高管，一年收入50萬元，扣除事項包括6萬元的起征點，“三險一金”專項扣除4000元/月，專項附加扣除中房貸和贍養(yǎng)父母，一年可以抵扣36000元，則個人所得稅計算如下：

　　1.應(yīng)納稅所得額=50-6-0.4*12-3.6=35.6萬元

　　2.應(yīng)納稅額分區(qū)間計算：

　　(1)不超過36000的部分，應(yīng)納稅額=36000*3%=1080元

　　(2)超過36000至144000的部分，應(yīng)納稅額=108000*10%=10800元

　　(3)超過144000至300000的部分，應(yīng)納稅額=156000*20%=31200元

　　(4)超過300000至420000的部分，應(yīng)納稅額=56000*25%=14000元

　　3.應(yīng)納稅額=1080+10800+31200+14000=57080元

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