視同銷售在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

　　增值稅上的視同銷售：本質為增值

　　稅"抵扣進項并產生銷項"的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理;

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發(fā)生轉移，而會計上沒有做收入處理會計上的視同銷售:是指沒有產生收入但是視同產生收入了。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應當視同銷售：

　　①將貨物交付他人代銷：委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入，貨物發(fā)出時計入發(fā)出商品科目。以下是企業(yè)所得視同銷售會計分錄：

　　發(fā)出商品時

　　借：委托代銷商品

　　貸：在庫商品

　　收到貨款(代銷清單)時：

　　借：銀行存款(應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)

　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　?、阡N售代銷貨物：受托方先有銷項后有進項，銷售代銷貨物不確認收入，按收取的手續(xù)費確認收入。

　　收到貨款時

　　借：銀行存款

　　貸：應付賬款

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　轉進項稅

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　?、墼O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(不確認收入)

　　發(fā)出商品時

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　轉銷項稅額

　　借：應收賬款/銀行存款

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?

　　④將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　借：長期股權投資

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

　　⑤將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

　　借：應付股利

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

　?、迣⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)·

　?、邔⒆援a、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　?、鄦挝缓蛡€體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　應付職工薪酬/無形資產/存貨/固定資產清理

標簽：