應(yīng)納增值稅的計算公式及舉例

　　1、一般納稅人

　　應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額。

　　例如，公司當(dāng)月的銷項稅額是8，進(jìn)項稅額是6，那么應(yīng)納增值稅=8-6=2。

　　注意這里不管是銷項稅額還是進(jìn)項稅額，都是企業(yè)當(dāng)期的實際發(fā)生額。如果企業(yè)存在不能抵扣的進(jìn)項稅額也是需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理的。

　　另外企業(yè)當(dāng)期，也會存在進(jìn)項稅額多于銷項稅額的情況。即企業(yè)當(dāng)期不需要繳納增值稅。

　　2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額怎么計算

　　應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率。

　　例如，公司的不含稅銷售額是22，征收率為3%，那么應(yīng)納增值稅=22*3%=0.66。

　　這里的銷售額指的是不含稅銷售額;而征收率指的是3%和5%。

　　小規(guī)模納稅人季度不含稅銷售小于450000的時候，也是不需要繳納增值稅的。這屬于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。

　　需要注意的是，小規(guī)模納稅人不過是自己開具增值稅專票還是到稅務(wù)部門代開增值稅專票，是不能享受優(yōu)惠的。即使不管開具多少增值稅專票，都需要按照規(guī)定繳納稅款。

　　例如，公司采購一項技術(shù)，支付的不含稅金額是60000。然后，經(jīng)過公司二次研發(fā)以后，以100000的不含稅金額對外出售。

　　假如是一般納稅人，計算公司需要繳納的增值稅?

　　進(jìn)項稅額=60000*6%=3600。

　　銷項稅額=100000*6%=6000。

　　應(yīng)納增值稅=6000-3600=2400。

　　當(dāng)然，我們也可以通過另外一種方式進(jìn)行計算。即通過企業(yè)產(chǎn)生的增值額。

　　增值額=100000-60000=40000。

　　應(yīng)納增值稅=40000*6%=2400。

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