其他權(quán)益工具投資是什么意思

　　其他權(quán)益工具投資是以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目的(收本收息)又以出售該金融資產(chǎn)為目標，在特定日產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金及未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的計算。股權(quán)性投資。

　　其他權(quán)益工具投資相關(guān)的會計分錄如下：

　　1,、取得該項其他權(quán)益工具：

　　例：1月1日，支付110萬元取得一項其他權(quán)益工具投資，其中包含10萬元已宣告領(lǐng)取的股利和10萬元的手續(xù)費。

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本 100 萬元 (倒擠，公允價值與交易費用之和，交易費用計入成本)

　　應收股利 10萬元

　　貸：銀行存款 110萬元

　　2、持有期間①升值 1月31日，公允價值130萬元

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 30萬元 (與成本相比130-100=30萬元)

　　貸： 其他綜合收益 30萬元

　　②貶值 2月28日，公允價值為120萬元

　　借：其他綜合收益 10萬元

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 10萬元(與1月31日比，120-130=-10萬元)

　?、?月30日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利10萬元，7月30日收到現(xiàn)金股利10萬元

　　借：應收股利 10萬元

　　貸：投資收益 10萬元(唯一與損益類科目打交道的時候)

　　借：銀行存款 10萬元

　　貸：應收股利 10萬元

　　3、處置該項其他權(quán)益工具投資，此處注意兩點：①出售所得價款與賬面價值的差計入留存收益②結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益計入留存收益(此處留存收益計提10%的盈余公積，剩下90%為利潤分配未分配利潤)

　　9月30日，將該項其他權(quán)益工具投資處置，取得價款160萬元

　　借：銀行存款 160萬元

　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本 100萬元

　　——公允價值變動 20萬元(本科目余額為借方20萬元，貸方轉(zhuǎn)走)

　　盈余公積 4 萬元 (出售款160-賬面價值120(100+20)=40萬) (40萬*10% )

　　利潤分配——未分配利潤 36 萬元 (40萬*90%)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益

　　借：其他綜合收益 20萬元 (本科目余額貸方20萬，借方轉(zhuǎn)走)

　　貸：盈余公積 2 萬元 (20萬*10% )

　　利潤分配——未分配利潤 18 萬元 (20萬*90%)

　　此處做題的時候需要注意對利潤的影響，只為宣告股利10萬元，其他所有的都是通過其他綜合收益來核算的。

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