看似比較簡(jiǎn)單的固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理，有的會(huì)計(jì)卻被繞暈不明白錯(cuò)在何處。如果你不能正確區(qū)分會(huì)計(jì)折舊和稅法規(guī)定折舊的區(qū)別，就可能會(huì)給自己的財(cái)會(huì)工作造成麻煩。

　　舉例說明：

　　我公司在2月份購買了一套生產(chǎn)設(shè)備300萬元，支付傭金25萬元，已一次性計(jì)入銷售費(fèi)用。這套生產(chǎn)設(shè)備已在當(dāng)月投入使用了，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，預(yù)計(jì)使用年限3年，按年限平均法計(jì)提折舊。請(qǐng)問下，這套生產(chǎn)設(shè)備在稅務(wù)上和會(huì)計(jì)上分別要怎么入賬及計(jì)提折舊呢?是否產(chǎn)生了稅會(huì)差異?要怎么進(jìn)行調(diào)增呢?

　　解析：根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備折舊期為10年，電子設(shè)備折舊為3年。從問題推測(cè)這套生產(chǎn)設(shè)備屬于電子設(shè)備，可以按照3年折舊。為了便于理解，簡(jiǎn)單假設(shè)不考慮增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 300萬

　　銷售費(fèi)用 25萬

　　貸：銀行存款 325萬

　　會(huì)計(jì)每月折舊： 300×(1-5%)/36=7.92萬元

　　稅法每月折舊：300×(1-5%)/60=4.75萬元

　　會(huì)計(jì)年折舊=7.92×12=95.04萬元

　　稅法規(guī)定年折舊=4.75×12=57萬元

　　會(huì)計(jì)計(jì)提年折舊：

　　借：制造費(fèi)用 -折舊費(fèi) 95.04萬

　　貸：累計(jì)折舊 95.04萬

　　稅法規(guī)定計(jì)提年折舊：

　　借：制造費(fèi)用 -折舊費(fèi) 57萬

　　貸：累計(jì)折舊 57萬

　　會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定是要進(jìn)行納稅調(diào)整，折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。納稅所得調(diào)增：(95.04-57)×25%=9.51萬元。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 9.51萬

　　貸：所得稅費(fèi)用 9.51萬

　　注意會(huì)計(jì)折舊與稅法規(guī)定折舊的差異。

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