一、什么是庫存現(xiàn)金?

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。庫存現(xiàn)金存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應當設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

　　二、庫存現(xiàn)金的常用會計賬務(wù)處理

　　1、提取現(xiàn)金(反分錄：存入銀行)

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　2、收回備用金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應收款—備用金

　　3、預借差旅費

　　借：其他應收款

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　4、報銷差旅費，并返還現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　管理費用

　　貸：其他應收款

　　5、現(xiàn)金盤盈(反分錄：現(xiàn)金盤虧)

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　6、銷售商品零星收入

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　7、收到員工罰款

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：營業(yè)外收入

　　8、支付員工工資

　　借：應付職工薪酬—工資

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　9、支付勞務(wù)報酬

　　借：應付職工薪酬—勞務(wù)報酬

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　10、轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)規(guī)定各種獎金

　　借：其他應付款

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　11、支付職工困難補助

　　借：應付職工薪酬—職工福利費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　12、收購農(nóng)產(chǎn)品

　　借：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　13、報銷結(jié)算起點以下(如：辦公用品費)零星支出

　　借：管理費用

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　14、對外捐贈

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　三、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理

　　1、庫存現(xiàn)金盤虧(現(xiàn)金短缺)

　　(1)發(fā)現(xiàn)時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(2)按管理權(quán)限經(jīng)批準后：

　　借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?

　　管理費用(無法查明原因的部分)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、庫存現(xiàn)金盤盈(現(xiàn)金溢余)

　　(1)發(fā)現(xiàn)時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(2)按管理權(quán)限經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應付款(屬于應支付給有關(guān)人員或單位的)

　　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

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