本次增值稅留抵退稅力度非常大，具體文件什么的就不贅述了，具體聊一聊增值稅留抵退稅額的賬務(wù)處理細節(jié)。

　　一、 會計明細科目

　　應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

　　二、退留抵稅額會計分錄

　　1、納稅人在稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅時，按稅務(wù)機關(guān)核準允許退還的留抵稅額

　　借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

　　貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”

　　2、在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額

　　借記“銀行存款”

　　貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

　　3、納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額

　　借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”

　　貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

　　同時

　　借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

　　貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“

　　借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“

　　貸記“銀行存款”

　　案例說明：

　　2022年3月申請留抵退稅48047.49并批準，2022年4月銀行收訖，2022年5月開出去銷項稅額為9808.09，進項稅額為4412.67，2022年6月繳納5月稅款增值稅為5395.42，附加稅為零。

　　2022年3月

　　借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”48047.49

　　貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”48047.49

　　2022年4月

　　借：銀行存款 48047.49

　　貸：“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”48047.49

　　2022年5月

　　借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”5395.42

　　貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”5395.42(從留抵退稅額里面轉(zhuǎn)回到進項稅額)

　　借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”5395.42

　　貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“ 5395.42

　　2022年6月

　　借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“ 5395.42

　　貸記“銀行存款” 5395.42

　　分析：6月當月銷項稅額=9808.09 進項稅額=4412.67+轉(zhuǎn)回的進項稅額5395.42=9808.09所以需要繳納的稅款5395.42本質(zhì)上為退還留抵退稅額，本月附加稅為零。­­­­

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