個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè)，不需要繳納企業(yè)所得稅，需要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅采用查賬征收，且不考慮所得稅納稅調(diào)整的前提下，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬元，需要繳納個(gè)人所得稅28.45萬元。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅金主要為增值稅、附加稅、印花稅和個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的增值稅、附加稅和印花稅，可以根據(jù)企業(yè)適用的增值稅征收方式、適用的稅率(征收率)和應(yīng)稅銷售額等計(jì)算申報(bào)和繳納增值稅、附加稅和印花稅等。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有兩種方法，一種是查賬征收，一種是核定征收。核定征收主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率。實(shí)行核定征稅的投資者，是不能享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，采用查賬征收個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額(或全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)*適用稅率-速算扣除數(shù)。經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%。

　　當(dāng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬元，在不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整事項(xiàng)的前提下，按照經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。則該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=100萬元*35%-65500元=284500元。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用查賬征收計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅時(shí)，需要注意如下幾個(gè)方面的問題：

　　一是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人發(fā)生費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元/年，即每月5000元;投資者的工資不得在稅前扣除。

　　二是投資者及其家屬發(fā)生的生活費(fèi)用等不得在所得稅稅前扣除。如果投資者及其家屬發(fā)生的生活費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用混合在一起，且很難區(qū)分的，則很難區(qū)分的相關(guān)全部成本費(fèi)用均不得在所得稅稅前扣除。

　　三是投資者及其家庭生活與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的金額和比例。

　　另外，投資者投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其準(zhǔn)許扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。企業(yè)提取的各種準(zhǔn)備金不得在所得稅稅前扣除。

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息和紅利所得，按“利息、股息和紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，按照20%的稅率，計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。

　　總之，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬元，在采用查賬征收，且不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整項(xiàng)目的前提下，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅284500元。

標(biāo)簽：