一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。
1、資產(chǎn)負(fù)債表日，指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末;
2、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，指董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)報(bào)報(bào)出的日期，通常指對(duì)外公布的日期;
3、有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，指資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等具有一定影響的事項(xiàng)，無(wú)關(guān)事項(xiàng)不屬于該范疇。
二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括哪幾類(lèi)內(nèi)容
(一)調(diào)整事項(xiàng)
指日后期間有證據(jù)表明情況與原來(lái)估計(jì)和判斷不完全一致。
1、未決訴訟結(jié)案，證實(shí)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需調(diào)整先前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債;
2、資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值(日前減值，日后才取得確鑿證據(jù));
3、銷(xiāo)售退回，回沖收入及成本(日前賣(mài)的貨發(fā)生退貨);
4、日后發(fā)現(xiàn)財(cái)報(bào)舞弊或差錯(cuò)，即進(jìn)行差錯(cuò)更正。
注意：
前三項(xiàng)，發(fā)生在日后但在報(bào)出日之間，調(diào)整上期;如果發(fā)生在報(bào)出日之后，調(diào)整當(dāng)期。
(二)非調(diào)整事項(xiàng)
指日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)(表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng))
1、日后發(fā)生新訴訟
2、日后價(jià)格、稅、匯率變動(dòng)
3、日后自然災(zāi)害
4、日后發(fā)股或舉債
5、日后資本公積轉(zhuǎn)增或利潤(rùn)分配
6、日后虧損
7、日后合并或分立
8、日后達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議
9、日后全額收回一項(xiàng)在日前已提減值的金融資產(chǎn)
共同點(diǎn)：
日后發(fā)生的新事項(xiàng)，與日前事項(xiàng)無(wú)任何關(guān)系。
(三)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別
判斷依據(jù)，取決于該事項(xiàng)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前已經(jīng)存在。日前已存在的，屬于調(diào)整事項(xiàng);反之，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
三、日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
(一)調(diào)整事項(xiàng)
涉及損益的走“以前年度損益調(diào)整”，最后轉(zhuǎn)入“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”
(二)非調(diào)整事項(xiàng)
調(diào)整當(dāng)期。
(三)披露
調(diào)整事項(xiàng)不披露，非調(diào)整事項(xiàng)要披露。
四、日后事項(xiàng)相關(guān)涉稅問(wèn)題及處理
1、主要判斷條件
條件1，發(fā)生在所得稅匯算清繳前
條件2，乘法允許調(diào)應(yīng)納稅所得額
2、同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件
與稅會(huì)處理一致，調(diào)整"應(yīng)交所得稅"
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(若調(diào)減利潤(rùn)，則作相反分錄)
3、無(wú)法同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件
與稅會(huì)處理不一致，調(diào)整“遞延所得稅”
借：以前年度損益調(diào)整
貸：遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債
(若調(diào)減利潤(rùn)，則作相反分錄)
標(biāo)簽：
