一般借款的資本化率計(jì)算例題

　　甲股份有限公司(以下稱甲公司)于2010年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元、3500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。

　　甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

　　(1)2010年1月1日借入專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;

　　(2)2010年7月1日借入專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。

　　閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0.5%。

　　甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：

　　(1)2008年8月1日向某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本;

　　(2)2009年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

　　假設(shè)甲公司該項(xiàng)目如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該項(xiàng)目外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。

　　根據(jù)上述資料，回答下列各題：

　　(1)甲公司一般借款的借款費(fèi)用資本化率是( )。

　　A.7.68%

　　B.7.76%

　　C.7.82%

　　D.7.91%

　　答案：C

　　一般借款費(fèi)用資本化率=(10000×8%+1000×6%)÷(10000+1000)=7.82%

　　(2)甲公司2010年一般借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.783.2 B.782.4 C.781.8 D.860.0

　　答案：C

　　占用一般借款平均金額=1000×6/12+2000×3/12=1000(萬(wàn)元)

　　一般借款資本化費(fèi)用金額=1000×7.82%=78.2(萬(wàn)元)

　　一般借款利息=10000×8%+1000×6%=860(萬(wàn)元)

　　一般借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=860-78.2=781.8(萬(wàn)元)

　　(3)甲公司2010年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.0 B.2.5 C.7.5 D.15.0

　　答案：A

　　因?yàn)閷ｉT借款閑置資金收益抵減利息支出，不作為投資收益核算。

　　(4)甲公司2010年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是( )萬(wàn)元。

　　A.322.6 B.323.2 C.347.6 D.348.2

　　答案：B

　　專門借款資本化費(fèi)用金額=2000×8%+2000×6/12×10%-15=245(萬(wàn)元)

　　借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬(wàn)元)。

　　2019年計(jì)算題：

　　2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興(專門一般)建一棟辦公樓，預(yù)計(jì)工期為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：

　　(1)2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

　　(2)占用的一般借款有兩筆：

　　一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。

　　二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1 000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

　　(3)甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元;2018年7月1日支出600萬(wàn)元;2019年1月1日支出500萬(wàn)元;2019年7月1日支出400萬(wàn)元。

　　(4)2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月;2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(5)閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是( )萬(wàn)元。

　　A.40.8 B.48.0 C.33.6 D.46.8

　　答案：A

　　專門借款利息資本化金額=800×6%-300×6×0.4%=40.8(萬(wàn)元)

　　(2)甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是( )。

　　A.6.5%

　　B.7.0%

　　C.5.0%

　　D.7.5%

　　答案：A

　　資本化率=(500×5%+1000×8%×6/12)÷(500+1000×6/12)=6.5%

　　(3)甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是( )萬(wàn)元。

　　A.52.60 B.49.80 C.50.55 D.48.25

　　答案：C

　　一般借款資本化金額=300×6.5%×6/12=9.75(萬(wàn)元)

　　2018年度借款資本化金額=9.75+40.8=50.55(萬(wàn)元)

　　(4)甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是( )萬(wàn)元。

　　A.74 B.52 C.82 D.50

　　答案：B

　　一般借款資本化率=(500×5%+1000×8%)÷(500+1000)=7%

　　一般借款平均金額=(300+500)×6/12=400(萬(wàn)元)

　　2019年度一般借款利息資本化金額=400×7%=28(萬(wàn)元)

　　2019年度專門借款利息資本化金額=800×6/12×6%=24(萬(wàn)元)

　　2019年度資本化利息金額=28+24=52(萬(wàn)元)。

　　這兩道歷年真題，所考察的內(nèi)容是借款費(fèi)用資本化知識(shí)，難度系數(shù)不大，只要把一般借款的資本化率和專門借款的資本化金額計(jì)算方法弄清楚了得分是很容易的，平時(shí)多復(fù)習(xí)、多做題就行了!

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