企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　一、企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　二、來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得的確定原則：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：1.銷售貨物收入;2.提供勞務(wù)收入;3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益;5.利息收入;6.租金收入;7.特許權(quán)使用費(fèi)收入;8.接受捐贈(zèng)收入;9.其他收入。

　　三、不同企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例不一樣，簡(jiǎn)介如下：

　　一般企業(yè)(25%)

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)超過(guò)100人，資產(chǎn)總額超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)超過(guò)80人，資產(chǎn)總額超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　小型微利企業(yè)(10%)

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　　(1)國(guó)有企業(yè);

　　(2)集體企業(yè);

　　(3)私營(yíng)企業(yè);

　　(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);

　　(5)股份制企業(yè);

　　(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

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