小規(guī)模納稅人增值稅的財(cái)務(wù)處理

　　一、進(jìn)貨 小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅,不管是取得增值稅專票還是普票,都必須與所購貨物支付的價(jià)款一起直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本.

　　二、銷貨 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),如果能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的,經(jīng)縣(市)稅務(wù)部門批準(zhǔn),可以由稅務(wù)所代開專票;如果不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的,不得代開專票,只能開具普票.但不管小規(guī)模納稅人開具何種票據(jù),其應(yīng)納稅額一律按照計(jì)稅銷售額(包括向購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括其應(yīng)納稅額)和3%的征收率計(jì)算.如果小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí),采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的,則必須按規(guī)定方法將計(jì)稅銷售額換算出來.

　　三、上繳 對(duì)于小規(guī)模納稅人來說.在上繳增值稅時(shí),應(yīng)按實(shí)際繳納的稅款借記 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 科目,貸記 銀行存款 科目.

　　小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄 小規(guī)模納稅人,不能用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的方式計(jì)算繳納稅金.在計(jì)算稅金時(shí),用銷售收入乘以核定的稅率來計(jì)算應(yīng)交增值稅.

　　1.銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi):應(yīng)交增值稅

　　小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　2.計(jì)提附加稅

　　借:增值稅金及附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--地方水利建設(shè)基金

　　3.繳納稅費(fèi)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸:銀行存款

　　同時(shí)做:

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--地方水利建設(shè)基金

　　貸:銀行存款

　　4.繳納印花稅時(shí),不用計(jì)提,直接計(jì)入管理費(fèi)用:

　　借:管理費(fèi)用--稅金

　　貸:銀行存款

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