可抵扣虧損如何計算?

　　可抵扣虧損是指當某個納稅年度某項投資產生虧損時，該虧損可以在未來的納稅年度中用于抵減該項投資在該年度及未來年度內所得的應納所得稅額。計算方法如下：

　　1.確定可抵扣虧損范圍：納稅人所得稅法規(guī)定，個人所得稅和企業(yè)所得稅可以在綜合所得(收入)中扣除的稅前虧損，納稅人在一個納稅年度內未能在該項投資上取得所 全部預期收益所導致的經濟虧損，無法作為可抵扣虧損。

　　2.計算可抵扣虧損金額： 可抵扣虧損金額=納稅年度產生的虧損-非可抵扣虧損金額

　　非可抵扣虧損即該項投資中不能計入所得稅計算的虧損。例如，股票投資中的交易印花稅等費用，無法計入可抵扣虧損的計算

　　可抵扣虧損是按照稅務上的應納稅所得額口徑計算的。

　　企業(yè)所得稅抵扣以前年度虧損做賬分錄

　　彌補以前年度虧損，無需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉入“利潤分配——未分配利潤”科目就可以了。轉入后，“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額就是未彌補的虧損。如果轉入后，該科目為貸方余額，則為彌補虧損后的留存收益。

　　虧損可以用以后連續(xù)5個會計年度內的稅前利潤彌補。也就是說，在虧損后連續(xù)的5個會計年度內，企業(yè)獲利，可先彌補虧損，補虧后若還有盈余，才叫企業(yè)所得稅。如果超過5個會計年度，企業(yè)獲取的利潤必須先交企業(yè)所得稅，然后，才能用稅后的凈利去補虧。

　　企業(yè)所得稅抵扣以前年度虧損需要進行相應的會計分錄。以下是一個典型的會計分錄范例：

　　假設某企業(yè) 2022 年應納企業(yè)所得稅金額為 10,000 元，但該企業(yè) 2019 年和 2020 年分別虧損了 5,000 元和 3,000 元。

　　會計分錄如下：

　　借：企業(yè)所得稅費用 10,000 元

　　貸：應交企業(yè)所得稅 7,000 元

　　貸：以前年度損失(其他綜合收益) 1,000 元

　　貸：以前年度損失(利潤) 2,000 元

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