一、工程施工概念及科目核算內(nèi)容

　　(一)概念

　　工程施工是指企業(yè)(建筑業(yè))實(shí)際發(fā)生的各種工程成本。

　　(二)科目核算內(nèi)容

　　1."工程施工"科目核算企業(yè)(建筑業(yè))實(shí)際發(fā)生的各種工程成本。

　　2."工程施工"科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　3."工程施工"科目應(yīng)按照建造合同項(xiàng)目分別"合同成本"和"間接費(fèi)用"進(jìn)行明細(xì)核算。

　　二、工程施工會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理具體業(yè)務(wù)及案例解析

　　(一)具體業(yè)務(wù)

　　1.企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記"工程施工﹣﹣合同成本"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬""原材料"等科目。

　　2.發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等間接費(fèi)用，借記"工程施工﹣﹣間接費(fèi)用"科目，貸記"累計(jì)折舊""銀行存款"等科目。

　　3.期(月)末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記"工程施工﹣﹣合同成本"科目，貸記"工程施工﹣﹣間接費(fèi)用"科目。

　　4.確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時(shí)，借記"應(yīng)收賬款""預(yù)收賬款"等科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目;按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的合同成本，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"工程施工﹣﹣合同成本"科目。

　　(二)案例分析

　　[例1]2018年5月， A 建筑公司有一項(xiàng)建設(shè)服務(wù)工程款100萬(wàn)元(含稅) ，B 公司分包該工程子項(xiàng)目20萬(wàn)元，該項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。 A 公司支付分包工程款20萬(wàn)元應(yīng)作如下處理：

　　借：工程施工194174.76

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)﹣﹣應(yīng)交增值稅(銷稅額)5825.24

　　貸：銀行存款200000

　　[例2]2023年5月， A 公司承包了一項(xiàng)建筑工程，當(dāng)月領(lǐng)用工程材料100萬(wàn)元，支付工人工資30萬(wàn)元，發(fā)生檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)10萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10萬(wàn)元。 A 公司應(yīng)作如下處理：

　　借：工程施工﹣﹣合同成本﹣﹣材料費(fèi)1000000

　　借：工程施工﹣﹣合同成本-﹣人工費(fèi)300000

　　借：工程施工﹣﹣合同成本-﹣直接費(fèi)用100000

　　借：工程施工﹣﹣合同成本-﹣間接費(fèi)用100000

　　貸：原材料1000000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬300000

　　貸：銀行存款100000

　　貸：累計(jì)折舊100000

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