企業(yè)所得稅的會計分錄區(qū)分以下幾種情況：

　　1、當期應納稅所得額為零的，不用做會計分錄;

　　2、當期應納稅所得額為正數(shù)的，企業(yè)所得稅=應納稅所得額(即利潤總額)*所得稅稅率

　　分錄如下：

　　當期計算出應納稅所得額時，計提當期所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　次月繳納上期所得稅費用時

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　當期繳納上期所得稅費用與計提數(shù)據(jù)不一致時，差額進行調整

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅(可借可貸)

　　貸：所得稅費用(可借可貸)

　　3、次年進行所得稅匯算清繳，或進行差錯更正時，產(chǎn)生所得稅費用的，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　同時，期末將以前年度損益調整轉入未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、次年進行所得稅匯算清繳，或進行差錯更正時，產(chǎn)生所得稅需要退稅的，分錄如下：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　同時，期末將以前年度損益調整轉入未分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

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