財務(wù)崗位不相容崗位分離原則：對于企業(yè)中不相容的職務(wù)，比如財務(wù)和審計、生產(chǎn)和質(zhì)檢，不能由同一人承擔(dān)。信任歸信任，但信任不能代替制度，更不能代替監(jiān)督。會計法律確立的崗位不相容分離原則從惡意假設(shè)出發(fā)，對出納和會計崗位的設(shè)置加以分離限制。而一旦出納、會計由一人兼，這就在客觀上具備了貪占、挪用單位資金的必要條件。再趕上這個人一時糊涂、嗜賭成性、心存貪念，不出事才怪呢。

　　能做出這樣的安排，一方面是領(lǐng)導(dǎo)不了解或盲目信任，另一方面是出納、會計不專業(yè)或別有用心。作為沒有邪念的出納和會計，如果遇上領(lǐng)導(dǎo)做出一人兼的安排，應(yīng)當(dāng)曉知以法、主動拒絕。即便是基于對領(lǐng)導(dǎo)的忠誠，也應(yīng)當(dāng)自覺回避，以防他日生變。

　　為了能夠客觀、清晰地反映資金使用和管理情況，維護資金安全，使管錢的人既無須自證清白，又沒機會貪占、挪用，單位應(yīng)當(dāng)切實執(zhí)行賬款分管原則。

　　賬款分管原則不僅體現(xiàn)在崗位設(shè)置上，還體現(xiàn)在會計對出納工作進行監(jiān)督的法定責(zé)任上。出納應(yīng)當(dāng)正確理解會計履行監(jiān)督職能的意義，主動、定期與會計人員核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，自覺接受監(jiān)督。出納尤其不能將這種監(jiān)督視為不信任自己，甚至不配合會計的工作。

　　會計不相容職務(wù)口訣：

　　經(jīng)業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。

　　單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，首先要考慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)與權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

　　不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個人擔(dān)任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制，按不相容職務(wù)分離的要求，必須合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

　　無論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務(wù)主要分為五種：

　　授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。

　　所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

　　內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段。科學(xué)界定和設(shè)置職務(wù)崗位，明確不相容職務(wù)崗位相分離，將有效保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位，切實做到不相容職務(wù)崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。

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